Таможенная стоимость товара: как рассчитывается

Таможенная стоимость товара — один из ключевых показателей при импорте из Китая в Россию. От неё напрямую зависит размер таможенной пошлины и НДС, а в некоторых случаях — применение других таможенных мер.

При этом таможенная стоимость не всегда совпадает с суммой в инвойсе. В зависимости от условий поставки и обстоятельств сделки в неё могут включаться расходы, которые не отражены непосредственно в цене товара.

Поэтому при импорте важно правильно определить таможенную стоимость ещё до подачи декларации на товары.

«Азия Транс Карго» сопровождает импорт из Китая, помогает проверить документы и организует таможенное оформление в качестве таможенного брокера.

Что такое таможенная стоимость

Таможенная стоимость — это стоимость ввозимого товара, определяемая в соответствии с установленными таможенными правилами и используемая, в частности, для расчёта таможенных платежей.

При импорте из Китая таможенная стоимость является одной из основных величин, используемых при расчёте:

• таможенной пошлины;
• налога на добавленную стоимость;
• в отдельных случаях — других платежей и мер таможенного регулирования.

Именно поэтому таможенная стоимость должна быть документально обоснована и соответствовать реальным условиям внешнеторговой сделки.

От чего зависит таможенная стоимость товара из Китая

На величину таможенной стоимости могут влиять:

• цена товара по внешнеторговому контракту;
• условия поставки Incoterms;
• расходы на транспортировку;
• расходы на погрузку и обработку;
• страхование;
• комиссии и посреднические расходы в предусмотренных случаях;
• стоимость упаковки;
• стоимость некоторых материалов и услуг, предоставленных покупателем продавцу;
• лицензионные платежи и роялти при наличии соответствующих условий;
• иные предусмотренные правилами элементы.

Конкретный состав зависит от метода определения таможенной стоимости и обстоятельств конкретной сделки.

Таможенная стоимость и цена товара — это одно и то же?

Нет.

Цена товара — это сумма, которую покупатель платит продавцу за продукцию на условиях, согласованных сторонами.

Таможенная стоимость — величина, определяемая по специальным правилам для целей таможенного регулирования.

Поэтому ситуация, когда в инвойсе указано, например, 10 000 долларов, не означает автоматически, что именно 10 000 долларов будут окончательной таможенной стоимостью.

Как определяется таможенная стоимость при импорте

При определении таможенной стоимости применяются установленные методы.

Основным методом является определение стоимости на основе цены сделки с ввозимыми товарами, если выполнены необходимые условия.

Если применить основной метод невозможно, последовательно рассматриваются другие предусмотренные методы.

Поэтому таможенная стоимость не должна определяться произвольно или просто исходя из желания импортёра уменьшить платежи.

Метод по стоимости сделки с ввозимыми товарами

При использовании основного метода за основу берётся фактически уплаченная или подлежащая уплате цена товара с учётом предусмотренных законодательством корректировок.

Для применения этого метода необходимо, чтобы условия сделки позволяли использовать цену сделки в качестве основы для определения таможенной стоимости.

Документы должны подтверждать реальность сделки и заявленной стоимости.

Какие документы подтверждают таможенную стоимость

В зависимости от ситуации могут использоваться:

• внешнеторговый контракт;
• спецификация;
• инвойс;
• упаковочный лист;
• банковские документы;
• транспортные документы;
• договор перевозки;
• страховые документы;
• документы на дополнительные расходы;
• переписка с поставщиком;
• коммерческие предложения;
• бухгалтерские документы;
• другие документы, подтверждающие условия сделки.

Чем сложнее поставка, тем важнее иметь полный комплект документов.

Что входит в таможенную стоимость

Состав таможенной стоимости зависит от конкретной сделки.

При определённых обстоятельствах к цене товара могут добавляться расходы, которые не были включены в сумму, фактически уплаченную продавцу.

Например, могут учитываться предусмотренные правилами:

• расходы на доставку до установленного места;
• погрузочно-разгрузочные операции;
• страхование;
• комиссионные и брокерские вознаграждения в соответствующих случаях;
• стоимость упаковки;
• стоимость предоставленных покупателем материалов или услуг;
• роялти и лицензионные платежи при наличии оснований для их включения.

Входит ли доставка из Китая в таможенную стоимость

В определённых случаях расходы на перевозку учитываются при определении таможенной стоимости.

Особое значение имеют условия поставки и место, до которого рассчитывается соответствующий показатель.

Поэтому нельзя просто взять стоимость товара из инвойса и считать, что все расходы на доставку автоматически находятся за пределами таможенной стоимости.

Таможенная стоимость при EXW

При EXW покупатель принимает на себя значительную часть расходов по организации вывоза товара.

Поэтому при расчёте таможенной стоимости необходимо отдельно анализировать:

• цену товара;
• забор товара с фабрики;
• доставку до склада;
• экспортные расходы;
• международную перевозку;
• страхование;
• другие расходы.

Их дальнейший учёт зависит от применяемых правил и конкретной структуры сделки.

Таможенная стоимость при FOB

При FOB часть расходов по доставке уже включена в цену на условиях поставки.

Однако международная перевозка и другие расходы могут возникать после передачи товара на борт судна.

Для правильного определения таможенной стоимости необходимо определить, какие именно расходы уже включены в цену, а какие оплачиваются отдельно.

Таможенная стоимость при CIF

При CIF в цену поставки включаются определённые расходы, связанные с перевозкой и страхованием до согласованного порта назначения.

При определении таможенной стоимости необходимо корректно выделить составляющие цены и учитывать их в соответствии с применяемыми правилами.

Таможенная стоимость при DAP

При DAP продавец организует доставку до согласованного места назначения, но импортное таможенное оформление обычно остаётся зоной ответственности покупателя.

Поэтому необходимо понимать структуру цены DAP и выделять расходы, которые относятся к различным этапам перевозки.

Таможенная стоимость при DDP

DDP предполагает максимальный объём обязательств продавца по доставке и оформлению.

Однако для российского импортёра важно заранее понимать, кто фактически выступает участником таможенного оформления, на кого оформляются документы и каким образом формируется стоимость сделки.

Не стоит оценивать DDP только по конечной цене, указанной китайским поставщиком.

Входит ли международная перевозка в таможенную стоимость

Расходы на перевозку до соответствующего места учитываются в соответствии с правилами определения таможенной стоимости.

Поэтому при расчёте необходимо иметь подтверждающие документы на транспортировку.

Для этого могут использоваться:

• договор перевозки;
• счёт перевозчика;
• транспортная накладная;
• экспедиторские документы;
• расчёт стоимости перевозки.

Входит ли доставка по России в таможенную стоимость

Расходы, возникающие после установленного места, могут учитываться отдельно при наличии документального подтверждения и возможности их выделения.

Поэтому важно правильно разделять международную перевозку и внутреннюю доставку после прибытия товара.

Если транспортные расходы включены в общий счёт, может потребоваться документальное разделение соответствующих этапов.

Входит ли страховка в таможенную стоимость

Расходы на страхование учитываются в зависимости от условий сделки и применяемых правил.

Если страхование оплачивается отдельно, желательно иметь соответствующий договор или счёт, подтверждающий сумму расходов.

Входит ли упаковка в таможенную стоимость

Стоимость упаковки и соответствующие расходы могут учитываться при определении таможенной стоимости в предусмотренных случаях.

Поэтому при нестандартной или дорогостоящей упаковке её стоимость желательно выделять в документах.

Входит ли комиссия посредника в таможенную стоимость

Здесь важно различать характер посреднических отношений.

Не всякая комиссия автоматически включается в таможенную стоимость и не всякая комиссия автоматически исключается.

Необходимо определить, за какие именно услуги взимается вознаграждение и в каких отношениях находятся покупатель, продавец и посредник.

Входит ли банковская комиссия в таможенную стоимость

Банковские расходы, связанные с переводом денежных средств, необходимо рассматривать отдельно от стоимости товара.

Их включение или невключение зависит от характера конкретного платежа и применяемых правил.

Для подтверждения структуры платежей важно сохранять банковские документы.

Входит ли комиссия китайского агента в таможенную стоимость

Если в сделке участвует китайский агент или торговый посредник, необходимо определить его функцию.

В зависимости от условий договора и характера вознаграждения соответствующие суммы могут иметь различный порядок учёта.

Поэтому комиссию следует анализировать не только по названию в договоре, но и по фактическому содержанию услуги.

Роялти и лицензии при расчёте таможенной стоимости

Если импортируемый товар связан с использованием товарного знака, технологии, дизайна, патента или иных объектов интеллектуальной собственности, необходимо проверить условия лицензионных платежей.

В определённых случаях роялти или лицензионные платежи могут учитываться при определении таможенной стоимости.

Особенно внимательно этот вопрос следует рассматривать при импорте товаров под собственным или лицензированным брендом.

Таможенная стоимость товара под собственным брендом

Если российская компания заказывает производство продукции в Китае под своим брендом, необходимо отдельно анализировать платежи за дизайн, разработку, товарный знак и другие связанные права.

Наличие собственного бренда не означает, что все связанные с ним расходы автоматически включаются или исключаются из таможенной стоимости.

Каждый элемент необходимо рассматривать с учётом условий конкретной сделки.

Таможенная стоимость и цена в инвойсе

Инвойс является одним из основных документов, подтверждающих стоимость товара.

Но таможенный орган может оценивать не только сам инвойс, а всю совокупность документов и обстоятельств сделки.

Если между сторонами существует дополнительная договорённость, влияющая на цену товара, её необходимо учитывать при анализе таможенной стоимости.

Можно ли указать в инвойсе любую стоимость

Нет.

Цена товара должна соответствовать фактическим условиям сделки и иметь документальное подтверждение.

Искусственное занижение стоимости ради уменьшения таможенных платежей создаёт серьёзные риски для импортёра.

Таможенные органы вправе проверять заявленные сведения и запрашивать дополнительные документы.

Почему нельзя занижать таможенную стоимость

Занижение таможенной стоимости может привести к:

• дополнительной проверке;
• запросу документов;
• корректировке таможенной стоимости;
• доначислению таможенных платежей;
• необходимости уплаты пени и иных предусмотренных сумм;
• административным последствиям в соответствующих случаях;
• задержке выпуска товара.

Поэтому безопаснее заранее сформировать документальное подтверждение реальной стоимости сделки.

Что такое корректировка таможенной стоимости

Корректировка таможенной стоимости — изменение заявленной величины в установленном порядке, если представленные сведения требуют уточнения либо таможенная стоимость не может быть принята в первоначально заявленном размере.

Корректировка может повлиять на размер таможенных платежей.

Для импортёра это означает дополнительные расходы и увеличение времени оформления.

Почему таможня может запросить дополнительные документы

При проверке заявленной стоимости таможенному органу может потребоваться подтверждение того, что цена сделки является достоверной.

Например, могут запросить:

• договор;
• спецификации;
• платёжные документы;
• переписку с поставщиком;
• коммерческие предложения;
• документы по перевозке;
• страховые документы;
• бухгалтерские документы;
• договоры с посредниками;
• иные сведения.

Что делать при запросе документов по таможенной стоимости

Главное — предоставить документы, которые действительно подтверждают условия сделки.

Необходимо проверить, чтобы сведения в разных документах не противоречили друг другу.

Особое внимание следует уделить:

• цене;
• количеству;
• условиям поставки;
• стоимости перевозки;
• условиям оплаты;
• данным поставщика;
• данным покупателя.

«Азия Транс Карго» помогает подготовить и представить документы в рамках таможенного оформления.

Методы определения таможенной стоимости

Таможенное законодательство предусматривает последовательность методов определения таможенной стоимости.

К ним относятся методы, основанные на:

1. стоимости сделки с ввозимыми товарами;
2. стоимости сделки с идентичными товарами;
3. стоимости сделки с однородными товарами;
4. вычитании стоимости;
5. сложении стоимости;
6. резервном методе.

Применение конкретного метода зависит от того, возможно ли использовать предыдущий метод и имеются ли необходимые сведения.

Метод по стоимости идентичных товаров

Если основной метод невозможно применить, в предусмотренных случаях может рассматриваться стоимость идентичных товаров.

При этом сравнение производится не с любой похожей продукцией, а с товарами, соответствующими установленным критериям.

Метод по стоимости однородных товаров

Следующий предусмотренный метод может использовать стоимость однородных товаров.

При анализе учитываются характеристики продукции и условия сделок.

Простого совпадения общего назначения товара недостаточно.

Метод вычитания

При использовании метода вычитания стоимость определяется на основе данных о реализации импортированных или аналогичных товаров на соответствующем рынке с учётом предусмотренных вычетов.

Этот метод применяется при наличии необходимых данных и соблюдении установленных условий.

Метод сложения

Метод сложения основан на расчёте стоимости с учётом определённых компонентов, связанных с производством и реализацией товара.

На практике получение необходимой информации может быть затруднено, поскольку она находится у иностранного производителя.

Резервный метод

Резервный метод применяется в предусмотренных случаях, когда предыдущие методы не позволяют определить таможенную стоимость.

При этом стоимость определяется с использованием разумных способов и данных, соответствующих установленным требованиям.

Таможенная стоимость и таможенная пошлина

Для многих импортных товаров таможенная пошлина рассчитывается исходя из таможенной стоимости и соответствующей ставки.

Упрощённо при адвалорной ставке можно представить зависимость следующим образом:

Таможенная пошлина = таможенная стоимость × ставка пошлины.

Однако фактический расчёт зависит от конкретного товара и применяемого тарифа.

Таможенная стоимость и НДС при импорте

При ввозе товаров в Россию таможенная стоимость участвует в формировании налоговой базы по НДС вместе с другими предусмотренными законодательством величинами.

Поэтому увеличение таможенной стоимости может привести не только к увеличению пошлины, но и к увеличению суммы НДС.

Пример расчёта таможенной стоимости товара из Китая

Предположим, стоимость партии по условиям сделки составляет 20 000 долларов США.

Дополнительно имеются расходы на международную перевозку, которые в соответствующей ситуации должны учитываться при определении таможенной стоимости.

Если документально подтверждённая сумма таких расходов составляет 2 000 долларов, нельзя автоматически считать таможенной стоимостью только сумму инвойса.

Необходимо определить, какие расходы включаются в таможенную стоимость в соответствии с условиями поставки и применяемыми правилами.

Поэтому точный расчёт всегда выполняется по конкретной сделке, а не по универсальной формуле.

Таможенная стоимость сборного груза из Китая

При сборной перевозке в одном транспортном средстве могут находиться товары разных импортёров.

В этом случае расходы на перевозку и обработку необходимо распределять между партиями в соответствии с применяемой методикой и документами.

Важно, чтобы расчёт можно было обосновать документально.

Таможенная стоимость при авиадоставке из Китая

При авиаперевозке стоимость логистики может быть значительно выше, чем при морской или железнодорожной доставке.

Поэтому особенно важно правильно определить, какие расходы относятся к соответствующему этапу перевозки и каким образом они учитываются при расчёте таможенной стоимости.

Таможенная стоимость при морской доставке из Китая

При морской перевозке необходимо учитывать структуру фрахта и сопутствующих расходов.

Если в счёте экспедитора объединены различные услуги, желательно иметь возможность разделить их по соответствующим статьям.

Таможенная стоимость при железнодорожной доставке из Китая

При железнодорожной перевозке расходы могут включать несколько участков маршрута и различные услуги по обработке груза.

Для корректного определения таможенной стоимости важно иметь документы, позволяющие подтвердить структуру транспортных расходов.

Таможенная стоимость при автомобильной доставке из Китая

При автоперевозке расходы также могут формироваться из нескольких элементов: забора груза, международной перевозки, обработки и других услуг.

При оформлении необходимо определить, какие расходы относятся к соответствующим этапам доставки.

Таможенная стоимость при доставке через Казахстан

Маршрут через Казахстан не означает автоматического изменения страны происхождения товара или правил определения таможенной стоимости.

Если китайский товар следует транзитом, необходимо учитывать фактическую структуру транспортных расходов и документы по маршруту.

Таможенная стоимость товара с бесплатной доставкой

Фраза «доставка бесплатно» не означает автоматически, что транспортные расходы отсутствуют.

Необходимо выяснить, кто фактически оплачивает перевозку и входит ли её стоимость в цену товара.

Для таможенного оформления важно установить реальную экономическую структуру сделки.

Товар куплен со скидкой

Сам факт предоставления скидки китайским поставщиком не означает, что заявленная цена автоматически является недостоверной.

Но скидка должна быть реальной и иметь экономическое объяснение.

Желательно сохранять документы и переписку, подтверждающие условия предоставления скидки.

Товар куплен по акции

Если поставщик действительно продаёт товар по специальной цене, важно сохранить подтверждающие документы.

Это особенно актуально при существенном отклонении цены от обычной стоимости аналогичной продукции.

Товар предоставлен бесплатно

Если продукция передаётся без оплаты, это не означает автоматически отсутствие таможенной стоимости.

В таких случаях необходимо определить стоимость по соответствующим правилам и с учётом применимого метода.

Образцы из Китая

Даже если товар отправляется как образец без оплаты, необходимо определить порядок его таможенного оформления и стоимость в соответствии с применяемыми правилами.

Формулировка «sample» в инвойсе сама по себе не решает вопрос таможенной стоимости.

Таможенная стоимость оборудования из Китая

При импорте оборудования структура стоимости может быть сложной.

Помимо цены самого оборудования, в сделке могут присутствовать:

• монтаж;
• пусконаладка;
• обучение;
• запасные части;
• лицензии;
• техническая документация;
• транспортировка;
• страхование.

Необходимо определить, какие расходы относятся непосредственно к импортируемому товару и как они учитываются при определении таможенной стоимости.

Таможенная стоимость товаров для маркетплейсов

При закупке продукции в Китае для последующей продажи на Ozon, Wildberries и других маркетплейсах необходимо заранее рассчитывать полную себестоимость импорта.

Она включает не только цену товара, но и логистику, таможенные платежи, сертификацию, маркировку, складские расходы и доставку.

Правильный расчёт таможенной стоимости позволяет точнее оценить экономику поставки.

Как снизить таможенные платежи законным способом

Снижать таможенные платежи необходимо только за счёт законного применения предусмотренных правил.

Для этого важно:

• правильно определить код ТН ВЭД;
• корректно определить таможенную стоимость;
• учесть применимые тарифные меры;
• правильно определить страну происхождения;
• подготовить подтверждающие документы;
• правильно выбрать логистическую схему.

Искусственное занижение стоимости товара не является законным способом экономии.

Как проверить таможенную стоимость до отправки груза

Оптимальный вариант — провести предварительный расчёт ещё до оплаты поставщику.

Для этого необходимо собрать:

• инвойс или коммерческое предложение;
• контракт;
• условия Incoterms;
• стоимость доставки;
• страхование;
• данные о товаре;
• код ТН ВЭД;
• дополнительные расходы.

После этого можно определить ориентировочную сумму таможенных платежей и полную стоимость импорта.

Что входит в полную стоимость импорта из Китая

Таможенная стоимость — только один из элементов общей стоимости поставки.

Импортёр также может нести расходы на:

• закупку товара;
• забор груза в Китае;
• консолидацию;
• международную перевозку;
• страхование;
• таможенную пошлину;
• НДС;
• таможенное оформление;
• сертификацию;
• маркировку;
• склад;
• доставку по России.

Именно поэтому при планировании закупки следует считать не только цену китайского поставщика, но полную стоимость товара на складе в России.

Как «Азия Транс Карго» помогает с таможенной стоимостью

«Азия Транс Карго» сопровождает импортные поставки из Китая и выполняет таможенное оформление в качестве таможенного брокера.

До отправки груза мы можем проверить основные параметры сделки:

• стоимость товара;
• условия поставки;
• инвойс;
• контракт;
• транспортные расходы;
• код ТН ВЭД;
• документы на товар.

Это позволяет заранее оценить таможенные платежи и выявить потенциальные вопросы до прибытия груза.

Таможенное оформление под ключ

Для клиента процесс может быть организован в единой цепочке:

Покупка товара в Китае → проверка документов → доставка на склад в Китае → международная перевозка → таможенное оформление → выпуск товара → доставка по России.

При необходимости дополнительно организуем:

• консолидацию грузов;
• страхование;
• сертификацию;
• маркировку;
• складские услуги;
• доставку до склада или маркетплейса.

Часто задаваемые вопросы

Что такое таможенная стоимость товара?

Это стоимость, определяемая по установленным таможенным правилам и используемая, в частности, для расчёта таможенных платежей.

Равна ли таможенная стоимость цене в инвойсе?

Не обязательно. В зависимости от сделки в неё могут включаться дополнительные расходы, предусмотренные правилами.

Входит ли доставка из Китая в таможенную стоимость?

В соответствующих случаях расходы на перевозку учитываются при определении таможенной стоимости. Конкретный порядок зависит от условий поставки и структуры расходов.

Входит ли НДС в таможенную стоимость?

НДС не является частью таможенной стоимости товара. При импорте он рассчитывается по установленной налоговой базе, которая связана в том числе с таможенной стоимостью и другими предусмотренными величинами.

Можно ли занизить стоимость товара в инвойсе?

Нет. Заявленная стоимость должна соответствовать реальной сделке и иметь документальное подтверждение.

Что будет при занижении таможенной стоимости?

Возможны запрос дополнительных документов, корректировка стоимости, доначисление платежей и другие предусмотренные законодательством последствия.

Какой метод определения таможенной стоимости используется первым?

Основным является метод по стоимости сделки с ввозимыми товарами, если выполнены необходимые условия его применения.

Что делать, если таможня запросила документы по стоимости?

Необходимо предоставить документы и сведения, подтверждающие реальность сделки и заявленную стоимость. В сложных случаях важно подготовить обоснованный комплект документов.

Можно ли заранее рассчитать таможенные платежи?

Да. Для предварительного расчёта необходимы сведения о товаре, его стоимости, коде ТН ВЭД, условиях поставки и транспортных расходах.

Помогаете ли вы рассчитать таможенную стоимость?

Да. Специалисты «Азия Транс Карго» анализируют документы и условия поставки при подготовке импортного груза к таможенному оформлению.

Что нужно для предварительного расчёта

Чтобы оценить таможенные платежи по поставке из Китая, достаточно предоставить:

• инвойс или стоимость товара;
• описание продукции;
• количество;
• вес и объём;
• код ТН ВЭД, если уже известен;
• условия Incoterms;
• маршрут доставки;
• стоимость перевозки;
• информацию о страховании;
• другие дополнительные расходы.

После анализа этих данных можно сформировать предварительную картину расходов на импорт.

Итог

Таможенная стоимость — важнейший элемент расчёта стоимости импорта из Китая. Она не всегда равна цене товара в инвойсе и может учитывать предусмотренные правилами транспортные, страховые и другие расходы.

Правильное определение таможенной стоимости позволяет корректно рассчитать таможенные платежи и снизить риск дополнительных вопросов при оформлении.

Особенно важно заранее проверить структуру сделки, условия Incoterms, документы поставщика, стоимость перевозки и все дополнительные расходы.

«Азия Транс Карго» организует доставку грузов из Китая в Россию, помогает подготовить документы и сопровождает таможенное оформление в качестве таможенного брокера.

Если вы планируете поставку из Китая, рекомендуем рассчитать таможенные платежи до отправки груза — это позволит заранее определить реальную себестоимость импорта и избежать неожиданных расходов.